2015年2月3日,星期二

公司税制改革:开幕奥巴马政府竞标

有一些希望作为奥巴马总统和共和党大会面临的,企业税改革可能是一个妥协和进展可能的领域。但是,鉴于问题是如何制定的分析观点2016年度2016年预算的美国政府(这是总统的预算),共同点的潜力看起来并不大。以下是预算文件如何在第12章下,在副标题“业务税制改革的储备下,在第12章下的企业税制改革讨论:
自近三十年前近三十年前的最后一项综合税务改革努力以来,在内部收入守则中提供的特殊扣除,学分和其他税收优惠的数量显着扩大。这种税收偏好有助于彻底的特殊利益,但对经济增长不大。在越来越有竞争激烈的全球经济中取得成功,国家不能维托维持税务代码负担这些税收损失;相反,税务代码需要确保美国是企业家精神和业务增长最有吸引力的地方。因此,在预算中,总统呼吁国会立即开始致力于营业税制改革,以实现以下五个目标:(1)通过制定结构改革和消除漏洞和补贴来削减公司税率并支付。(2)加强美国制造业和创新;(3)加强国际税制;(4)简化和削减小企业的税收;(5)避免在短期或长期内增加赤字。
预算一致,预算包括一套详细的业务建议,即关闭漏洞,并以财政负责的方式提供增长的激励。
政府当局提出,这些政策作为业务税制改革的一部分颁布,这是长期收入中性。因此,下面描述的这些提案的净节省不会反映在收据预算估计中,并且通常不计入符合政府的赤字减少目标。然而,作为向改革后的国际税制过渡的一部分,总统的计划将对美国公司积累海外累积的1至2万亿美元的14%的一次性过渡收费收费14%。预算建议使用此收费收费的一次性节省,以支付交通基础设施的投资。
当然,国会大量共和党人将同意,公司税法过于充满“特殊扣除,学分和其他税收偏好”,并为简化税法并降低税收税制改革税率是一个有价值的目标。当您开始挖掘详细信息时出现问题。

表12-3在章节中列出了奥巴马政府提出改变这一宏伟权衡的企业所得税的67条规定。我在2017年创造了一份10条规定的规定,将增加联邦收入超过10亿美元(一些条款需要一年或两阶段)。

该公司税收收入列表,等待率较低的税率和税务简化,提出了几个问题。

1)如您所见,在表格中加入10个规定将筹集估计的490亿美元收入。但是,该表中所有67条规定所提出的总收入仅为189亿美元。这出现了因为表中的许多物品不会增加税收,而是花费它。例如,2017年有135亿美元以额外的税收分为额外的税收,以“小型企业的简化和税收减免”。在“制造业,研究和清洁能源的激励措施”下,各种税收休息还有117亿美元。显然,重新分配“特殊扣除,学分和其他税收偏好”而不是结束它们的诱惑仍然强劲。

2)当你仔细观察这些增加收入的游戏时,你会发现它们主要分为几个大类。举例来说,前三项与跨国经营的公司有关。要快速了解具体建议的含义,您可以查看预算文件中的解释。在这里,我想指出的是,美国在主要经济体中是独一无二的,它声称有权对美国企业在世界各地获得的利润征税。其他国家只对在其境内获得的利润征税。当然,这也是美国公司有时寻求与外国公司合并并将其官方所有权转移到国外的原因之一。在美国的外国控制的国内公司仅在其美国利润上征税;相比之下,如果一个具有相同结构的公司是美国控股公司,那么美国政府也索赔了外国利润的权利。这是美国企业税制改革在全球化经济中的一个真正问题,本预算文件中的方法基本上只会在国外收入后加倍。

3)这里的一些提议似乎是时间可能来的想法。例如,存放库存的LiFO方法是指一流的方法。想象一下,一个制造公司,随着时间的推移,购买一组身体相同的输入,但这些投入的价格上升和跌倒。因此,当公司将物品退出库存并使用它时,应计入最近的购买价格或旧的购买价格(例如,FIFO或先进先出方法)。有合理的论据和既有成熟的会计规则,让公司使用LIFO和FIFO顺利出来的费用随着时间的推移波动的投入价格。也就是说,公司确实使用这些工具来减少税收。国际财务报告标准(IFRS)不允许LIFO,这意味着许多国际公司已经改变了。在全球化的经济中,这似乎是值得制作的变化。

4)作为预算文件票据,奥巴马政府还提出了以前不动摇的外国收入进行一次性税,预算估计数将在2017年筹集560亿美元。众所周知,美国公司持有近2万亿美元的海外利润,部分原因是,如果他们将他们带回美国,他们将不得不纳税,因此如果他们在遣返资金之前等待未来的Foriegn投资,他们会对未来的Foriegn投资进行一些灵活性。预算建议在运输基础设施上支出这些一次性资金。Again, this proposal assumes that the U.S. government should continue being the only country that seek to tax corporate profits wherever they are earned in the world, not just in the U.S. For those interested in reforming the corporate tax code, it will not feel "revenue-neutral" that the budget is proposing a net of $18.9 billion as tradeoffs for reforming the corporate income tax, while proposing that more than three times as much be taken out of the corporate tax system and spent on transportation.

5)学习美国商业收入的人知道所有美国企业的90%,现在代表所有业务收入的三分之一 - 和上升 - 不要落在公司所得税下。他们是个人所有权或所谓的而是按个人所得税征税的s型公司。滋润公司所得税不解决这一问题,该问题正在寻找组织自己的方法,以便他们超出传统的企业所得税。对于许多经济学家来说,一个重要的关注点是目标企业收入通常可以征税两次:例如,当企业缴纳税收的税收,然后将其中一些利润分发给在个人所得税下征税的股息。企业税制改革的真正挑战既可以确保公司收入征税,使公司不起作用作为巨大的税收住房,而且还要确保公司收入只征税一次,所以没有创造的偏见企业组织形式。

奥巴马总统提出了一个愿景公司税制改革回到2012年,其他提案浮动。但从今年的预算中提出问题的判断,一个收入中立的简化,解决了国际问题和解决S-Corporations这样的替代公司形式问题,这将很难找到。