2015年3月30日星期一

个人纳税申报表是否应该是公共信息?

我的猜测是,如果你要求美国人的所得税应该是公共信息,那么答案会主要从“绝对不是”到“地狱”的答案来运行频谱。但纳税申报应该是保密而不披露的想法并非披露,直到1976年不是美国法律的特定部分。在美国历史早期,有时在报纸上发表纳税申报表或在公共场所发布。如今,瑞典,芬兰,冰岛和挪威至少有一些纳税申报表 - 而自2001年在挪威以来,您可以获得通过在线可用的公共录制所支付的收入和税收信息。

以下是美国历史上的一些时刻,涉及所得税信息的披露,其次是我自己的几个想法。我会在这里画画披露和隐私法参考指南2012年美国国税局出版。

内战所得税和19世纪的历史

“税收信息的历史可以追溯到1862年的内战所得税法案,当时税收信息在法院门口发布,有时在报纸上发表,以推广纳税人监督邻国。......在1870年,专员禁止报纸出版年度评估清单,但列表本身仍可用于公开检查。1870年的收入法案确认了这一指令。两年后,部分原因是纳税申报宣传的问题,允许所得税法过期。当由1894年的收入法案恢复所得税时,国会肯定禁止任何所得税申报表禁止印刷和出版,除非法律另有规定,并为非法披露提供刑事制裁。1895年,最高法院宣布所得税违宪......“
1924年披露

“全面[所得税申报表]的支持者披露于1924年的胜利有限。1924年的税收法案规定,专员会:
每年可行的可行导致准备和提供可供公开检查。。。列表包含名称和。。。每个人的地址所得税申报表。。。与此类人所支付的所得税金额。
由于1924年法案,报纸专门向公布纳税人支付的税收,最高法院申请了报纸所支付的报纸。然而,1926年的收入法案删除了要求金额的规定征收税款,同时留下要求列出的要求,其中包含所得税申报表的每个人的姓名和地址。“
1934年披露
“1934年,经过广泛宣传的所得税逃税丑闻,国会
制定了另一种形式的有限公开。1934年的收入法案
载有规定,强制提交所谓的“粉红色滑动”
纳税人的回归。粉红色的滑动是阐述了纳税人的毛
收入,总扣除,净收入和纳税。粉红色的滑动是
打开公开检查。被绑架者筛选的图像推动
通过粉红色的滑块寻找有价值的受害者,这项规定是
即使在生效之前也被废除了。“
1976年保密规则

参议院选择总统竞选活动委员会(Watergate委员会)听证会透露,前白宫律师John Dean从IRS政治信息中寻求有关所谓的“敌人”。此外,据透露,白宫实际上是关于霍华德休和查尔斯·雷布佐的IRS调查的信息。委员会注意到,白宫员工通常要求税收信息和所得税审计,并由IRS人员提供。
众议院司法委员会调查尼克松总统可能的弹劾,了解总统明确未经授权使用国税局税收数据。司法委员会提出的一个弹劾章程据称,尼克松总统有:
致力于从内部收入服务中获取,违反了 公民的宪法权利,包含在内的机密信息 由于法律未授权的目的所得税申报表......
[A] 1976年的税务改革法案的一部分......国会认识到美国国税局有关公民的更多信息,而不是任何其他联邦机构,其他机构经常寻求获取该信息。国会还了解,公民合理预计美国国税局将保护其所需税收信息的隐私。如果美国国税局滥用了合理的隐私期望,所造成的公共信心损失可能会严重损害税收制度。......最终,国会修订第6103条规定纳税申报表和返回信息是保密的,除非内部收入守则的有限情况除外,否则披露。

有些想法

披露个人所得税信息的论点并没有改变过多的时间。2012年IRS报告说明了具有匹配的引文集的这一点。这是前总统本杰明哈里森(他的术语于1893年结束),在1898年的言论中履行披露:

“每个公民都有个人兴趣,这是对他邻居纳税申报的金钱兴趣。我们是一个伟大的伙伴关系的成员,每个人都知道每个其他成员都为合作伙伴关系以及他所采取的贡献从中。”

在替代观点,这里是财政部长安德鲁梅隆的秘书,评论了1924年的所得税披露的后果:
“虽然政府不了解纳税人的每一个收入来源,但必须依靠那些报告收入的善意,但仍然在大多数情况下,这一依赖性完全是合理的,主要是因为纳税人知道在做出真实的披露时他的收入来源,信息与政府停止。这就像在一个人的律师那样。......除了在信息发布时闲置好奇心和报纸空间的满足,宣传条款没有任何借口。“
这两个评论都提出了有趣的问题。例如,哈里森的最后几句哈里森的评论于1898年,建议,如果我们公开揭示纳税申报表的谈话,也许我们也应该讨论公开揭示所有金额和各种政府援助。当Mellon在1924年写的时候,政府不了解收入来源,他当然是在所得税自动扣缴工资之前的一段时间,并在雇主和金融机构发布给政府支付的详细收入记录时可以针对所得税申报表进行检查。

来自挪威的一些证据

挪威是披露所得税信息的世界领导者。ErlendE.BØ,Joel Slemrod和Thor O. Thoresen调查挪威使个人纳税申报表在“互联网上的税收:公开披露的威慑作用”中出现了最近的问题美国经济期刊:经济政策(2015,7:1,第36-62页)。(全面披露:AEJ:经济政策由美国经济协会出版,也发布了中国经济观光杂志,自1986年以来,我曾担任管理编辑器。期刊在线无可自由地提供,但许多读者将通过图书馆订阅或AEA成员资格访问。)这是他们如何设置舞台(省略引文):

挪威公开披露所得税申报表的悠久历史,至少返回十九世纪中叶。公民可以参观当地税务局或市政厅,并通过一本书查看当地区域中包含有关每个纳税人的信息。人员列于名称和地址,以及所得税申报表的主要措施:收入,税收和财富。公开税务声明后,信息通常在三周内提供。由于媒体访问了相同类型的信息,本地报纸通常会从列表中沟通亮点,例如具有最高财富和收入的公民的排名,或体育和娱乐名人的收入。
然而,互联网的出现在相当剧烈地改变了公众披露税收信息的形式。2001年秋季,通过报纸的网页提供全国人口的在线获取税收信息,并尽快遵循所有主要的全国报纸。现在,人们可以简单地坐在家里,获取有关亲戚,朋友,邻居或名人的信息。然而,没有很多人遇到麻烦访问当地税务局进行手动搜索,从家中计算机化搜索获得相同的信息大大减少了信息访问障碍。提供税收信息的搜索引擎的网页已成为最受欢迎的网站
挪威,特别是在发布新年度信息后不久。
我们会预计互联网上的纳税申报表是否会改变纳税?例如,一种可能性是人们可能不太可能隐藏收入,因为担心如果他们报告了低收入但具有明显高水平的支出(新车,大假期,家庭改造),邻居可能会转身税务机关。

bø,slemrod和thoresen以这种方式解决问题。他们有理由大多数工资收入能够低估其收入的能力,因为他们的雇主首先向税务机关报告收入。但是,自雇人士和其他企业主有更多的自由来低估他们的收入。因此,他们在互联网上公开提供所得税申报表之前和2001年之前和之后的工资和商业主在2001年之前和之后的自雇和企业主将报告给税务机关的收入进行详细比较。他们得出结论:

我们将报告的收入增加约3%的互联网公开披露。通过在较小,更密集的地区和商业类别中找到一些更大的效果以及被认为是“声誉敏感”的商业类别,还支持从公开披露避税逃税逃税的羞辱效应的主要假设。
当然,这3%的数字不能很容易地适用于将公开所得税的其他建议。毕竟,挪威的班次来自公开可用,但不在互联网上,公开可用,也在互联网上。此外,一位嫌疑人认为挪威使税收信息公众提出税收和税务执法的态度可能与许多其他国家不同。例如,您是否在早期的报价中注意到挪威人不仅需要每年披露其收入和纳税,而且还要披露他们的财富?